道可特视点 | 房地产及建筑企业营改增中应该关注的法律问题

摘要：2016年5月1日起，全面推进营改增试点方案，其范围包括了建筑及房地产行业。房地产及建筑业是此次营改增最新政策中影响最为广泛的行业。营改增不仅要求对公司的税务和财务进行调整，而且营改增所涉及的有关合同都需要修改，公司的管理和运营的相关环节也需适当调整，否则会引起法律风险。

从 2016 年5月1日起,房地产和建筑行业纳入营改增体系,并且明确了适用的相关增值税税率及具体政策。营改增不仅要对公司的税务和财务进行调整，而且对公司法务工作也是巨大挑战。北京市道可特律师事务所地产与基础设施团队通过对营改增可能带来的法律风险进行总结，以期帮助公司防患于未然，协助公司完成营改增的变革。

1，合同中对合同价格解释的风险。

营改增是企业从按毛收入征税调整为按产品或服务的增值部分征税，这一根本变化很可能会影响企业的定价机制。如果一份合同横跨营改增前后，为避免合同双方就“合同价款”理解的分歧，那么营改增以后最好在合同中注明合同价格是否是含有增值税的价格，以避免因理解不同带来纠纷。

2，合同中对开具发票解释的风险。

增值税税率普遍高于营业税税率，而营改增的重要目的之一是取消重复征税进而降低企业税负，即在于通过抵扣进项税额的方式在整体上减轻企业税负。因此，增值税专用发票等抵扣凭证十分重要。为确保顺利抵扣进项税额，房地产开发企业在签订承包、采购合同时，应对供应商开具增值税专用发票的事项进行特别约定，并明确违约责任，以避免发生拖欠发票现象。

3，违规开具增值税专用发票的风险。

由于建筑领域长期以来发票开具较混乱，故而存在很多违规开具发票行为。但与此前的营业税发票相比，增值税专用发票的管理制度更加严格，违法后果也更加严重。对于虚开、非法出售、购买增值税专用发票数量特别巨大的，都将面临的刑事处罚。除刑事责任外，企业如果开具的发票不符合规定，企业不仅将会面临纳税调整、补征税款的涉税风险，而且还会遭受相应的行政处罚。

4，经营形式不合法引发的法律风险。

实践中，建筑领域转包、违法分包、挂靠的违法行为很多，营改增后这些行为将引发法律风险。违法转包、分包的一般都没有可供抵扣的科目，因此在税务机关进行审查时，很容易判定某项工程是否存在违法转包、分包的情形，企业将会因触犯法律法规受到行政处罚。很多挂靠方为达到低成本采购材料的目的，在购买材料时没有向材料供应商索要发票，因此在实行营改增后，如果材料供应商不开具增值税专用发票，被挂靠方将不能进行进项税抵扣，被挂靠方的利润就会减少，税负会加大，这也可能在工程结算时引发合同纠纷。